Расчет налоговых выплат при использовании подарочных карт и бонусов

В статье описываются механизмы, используемые для расчета налога на прибыль (http://ru.wikipedia.org/wiki/Налог_на_прибыльи НДС (http://ru.wikipedia.org/wiki/НДС) при использовании Подарочных карт и оплаты Бонусными баллами. Важно понимать, что фискализация чека продажи не трансформируется автоматически в налоги, процесс гораздо сложней.

 

Подарочные карты 

1) Продажа ПК покупателю.

Все продажи Подарочных карт попадают на 62 счет “Расчеты с покупателями и заказчиками” (полученные авансы) (а не на 90 счет Продажи”), при расчете налога на прибыль доходы от продажи Подарочных карт не учитываются. За проданный товар Подарочная карта начисляется НДС в размере 18%

2а) Оплата Подарочной картой.

Вся сумма чеков, оплаченных с применением оплаты Подарочными картами. попадает на 90 счет Продажии теперь уже учитывается при расчете налога на прибыль, при этом номиналы отоваренных карт списываются с 62 счета.  При этом производится возмещение ранее уплаченного НДС при продаже ПК, а также стандартное начисление НДС по проданным в чеке товарам.

2б) У Подарочных карт истекает срок годности.

При истечении срока годности карты номинал карты переносится с 62 счета на 91 счет Прочие доходы и расходы”, что представляет собой чистый доход предприятия, с которого уплачивается налог на прибыль.

 Таким образом, налог на прибыль уплачивается единажды только при отоваривании Подарочных карт, НДС за продажу ПК возмещается при отоваривании карты. Использование Подарочных карт в качестве средства оплаты не приводит к увеличению налоговых выплат, несмотря на двойную” фискализацию.

 

Оплата бонусными картами 

Все оплаты Бонусными баллами попадают на 90 счет Продажи, что приводит к увеличению дохода предприятия. Тем не менее, бухгалтерия вправе занести сумму оплаты бонусами на счет 91 Прочие доходы и расходыв качестве расходов на рекламу (обязательно документальное подтверждение и экономическое обоснование). Тем самым, примененные бонусы списываются с доходов предприятия при расчете налога на прибыль.

НДС при оплате товара бонусными баллами начисляется в полном размере на основании стоимости покупаемого товара и ставки НДС, и не может быть возмещен.

 

Использование бонусов в качестве скидки 

При использовании бонусов в качестве скидки уменьшается стоимость чека, что приводит к уменьшению дохода придприятия и, соответственно, налога на прибыль (величина налога на прибыль идентична величине налога на прибыль в варианте использования бонусов в качестве оплаты).

Начисляемый НДС снижается ввиду того, что снижается стоимость покупаемого товара за счет бонусной скидки.

Резюмируя, использование бонусов в качестве скидки, а не оплаты ведет только к уменьшению налоговых выплат по НДС на 0,8*S(Ставка НДС на товар*Скидка по бонусам на товар). Величина налога на прибыль не изменяется.